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最新消息| 企業組織員工旅游的稅務處理 | 2024-12-10 |
| 文章来源：由「百度新聞」平台非商業用途取用"http://www.baidu.com/link?url=0zm5KzyGG8iY161qZ-iwNbbJyFsen3VuJnN07npfB_CZ0gC4JjNo57tXoNG0XNlu0a2rf5wyFdwDTcMyzgcIqyJRJ52aZmGmiSSlO-_E21i" 一、取得專用發票能否抵扣進項稅？n根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。n企業組織員工旅游屬于集體福利、個人消費支出，不得抵扣進項稅額。n二、職工是否需要繳納個人所得稅？n根據《個人所得稅法實施條例》規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。n根據《財政部 國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規定，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。n根據《國家稅務總局2018年第三季度政策解讀現場實錄》中所得稅司葉霖兒副司長解讀，對于任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。n綜上，對于企業組織的旅游費用可分割可向個人量化的，應并入員工的“工資、薪金所得”中計算個人所得稅，反之，對于集體享受的、不可分割的、無法向個人量化的旅游福利不征收個人所得稅。n三、旅游支出是否能在企業所得稅稅前扣除？n參考《蘇州市地方稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2009]278號）規定，n⒍問：企業組織職工旅游發生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除？n答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質來看，其具有緩節工作壓力，進一步提高生活質 關鍵字標籤：高雄出發旅遊團 |
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